Hollanda'da Şirket Vergi Oranları

Hollanda Vergi Sistemi Genel Bakış

Hollanda vergi sistemi, Belastingdienst (Hollanda Vergi Dairesi) tarafından yönetilmektedir ve Avrupa Birliği'nin en rekabetçi vergi yapılarından birine sahiptir. Şeffaf mevzuatı, geniş vergi anlaşmaları ağı ve yatırımcı dostu teşvikleri ile Hollanda, uluslararası girişimciler ve yatırımcılar için son derece cazip bir vergi ortamı sunmaktadır.

Hollanda'nın 100'den fazla ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmaktadır. Bu anlaşmalar sayesinde farklı ülkelerde elde edilen gelirler üzerinden mükerrer vergi ödenmesi engellenir. Türkiye ile Hollanda arasında da aktif bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması mevcuttur.

Hollanda'da şirket kurmayı planlayan girişimciler için vergi yapısını anlamak, doğru iş planlaması yapabilmek açısından kritik öneme sahiptir. Bu rehberde 2026 yılı itibarıyla geçerli olan tüm vergi türlerini ve oranlarını detaylı şekilde inceliyoruz.

Kurumlar Vergisi (Vennootschapsbelasting)

Kurumlar vergisi, Hollanda'da B.V. (Besloten Vennootschap) ve N.V. (Naamloze Vennootschap) gibi tüzel kişiliklerin elde ettiği kazançlar üzerinden alınan vergidir. 2026 yılında geçerli olan kurumlar vergisi oranları iki kademeli olarak uygulanmaktadır:

• 200.000 Euro'ya kadar: %19 oranında kurumlar vergisi
• 200.000 Euro üzeri: %25,8 oranında kurumlar vergisi

Vergi matrahı hesaplanırken şirketin brüt gelirinden indirilebilir giderler düşülür. İndirilebilir başlıca gider kalemleri şunlardır:

• Personel maaşları ve sosyal sigorta primleri
• Ofis kirası ve işletme giderleri
• Seyahat ve ulaşım masrafları
• Araştırma ve geliştirme (AR-GE) harcamaları
• Pazarlama ve reklam giderleri
• Profesyonel danışmanlık ve muhasebe hizmet ücretleri

Innovation Box Rejimi

Hollanda'nın yenilikçi şirketleri teşvik etmek amacıyla sunduğu Innovation Box rejimi, patent, yazılım veya AR-GE faaliyetlerinden elde edilen kazançlar için efektif vergi oranını %9'a düşürmektedir. Bu rejimden yararlanmak için şirketin kendi geliştirdiği maddi olmayan varlıklardan (patentler, yazılımlar vb.) gelir elde etmesi gerekmektedir. Özellikle teknoloji ve inovasyon odaklı şirketler için büyük bir avantaj sağlar.

Participation Exemption (İştirak Muafiyeti)

Participation Exemption, Hollanda'da holding yapısı kuran şirketler için son derece önemli bir vergi avantajıdır. Bu düzenleme kapsamında, bir Hollanda şirketinin başka bir şirketteki en az %5 oranındaki iştirakinden elde ettiği temettü gelirleri ve sermaye kazançları kurumlar vergisinden muaf tutulmaktadır. Bu muafiyet, Hollanda'yı uluslararası holding yapıları için en popüler ülkelerden biri haline getirmektedir.

Katma Değer Vergisi (BTW/KDV)

Hollanda'da Katma Değer Vergisi, BTW (Belasting over de Toegevoegde Waarde) olarak adlandırılır ve üç farklı oran şeklinde uygulanmaktadır:

• Standart oran — %21: Çoğu mal ve hizmet için geçerli olan genel KDV oranıdır.
• İndirimli oran — %9: Gıda maddeleri, ilaç, kitap, gazete, konaklama hizmetleri ve toplu taşıma gibi temel ihtiyaç kategorilerinde uygulanır.
• Sıfır oran — %0: İhracat işlemleri ve AB içi sevkiyatlar için geçerlidir. Mal Hollanda dışına çıktığında KDV yükümlülüğü ortadan kalkar.

KDV beyannameleri şirketin cirosuna bağlı olarak aylık veya üç aylık dönemlerde verilmektedir. Küçük işletmeler için üç aylık beyanname dönemi genellikle yeterli olmaktadır.

İthalatta KDV Ertelemesi (Madde 23 Lisansı)

Hollanda'nın sunduğu en büyük vergi avantajlarından biri Madde 23 (Artikel 23) lisansı ile sağlanan ithalatta KDV ertelemesidir. Bu lisansa sahip şirketler, ithalat anında gümrükte KDV ödemek yerine, bu tutarı KDV beyannamelerine dahil ederek mahsup edebilir. Bu durum, özellikle yüksek hacimli ithalat yapan şirketler için ciddi bir nakit akışı avantajı sağlar.

Madde 23 lisansı hakkında detaylı bilgi için Hollanda'da İthalatta Vergi Ertelemesi sayfamızı inceleyebilirsiniz.

Temettü Vergisi (Dividendbelasting)

Hollanda'da şirketlerin ortaklarına dağıttığı kar payları (temettü) üzerinden %15 oranında temettü vergisi kesilmektedir. Bu vergi, temettüyü dağıtan şirket tarafından kaynakta kesilerek vergi dairesine ödenir.

Ancak çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında bu oran düşürülebilir. Türkiye ile Hollanda arasındaki anlaşma gereğince temettü vergisi oranı %10-15 arasında değişmektedir. İştirak oranına ve şirket türüne bağlı olarak farklı oranlar uygulanabilir.

AB Ana-Yavru Şirket Direktifi kapsamında, bir AB ülkesindeki ana şirketin Hollanda'daki yavru şirketten aldığı temettüler vergiden tamamen muaf tutulabilir. Bu muafiyet, ana şirketin yavru şirkette en az %10 oranında hisseye sahip olması koşuluna bağlıdır.

Hollanda'da holding yapısı oluşturma hakkında detaylı bilgi alarak temettü vergisi optimizasyonu konusunda stratejik avantajlar elde edebilirsiniz.

Gelir Vergisi (Inkomstenbelasting)

Hollanda'da bireysel gelir vergisi, Inkomstenbelasting olarak adlandırılır ve kademeli (progresif) bir yapıda uygulanmaktadır. 2026 yılı gelir vergisi dilimleri şu şekildedir:

• ~75.518 Euro'ya kadar: %36,97 oranında gelir vergisi
• 75.518 Euro üzeri: %49,50 oranında gelir vergisi

Direktör Maaşı (DGA) Yükümlülüğü

Hollanda'da B.V. şirket direktörleri (Directeur-Grootaandeelhouder / DGA) için özel bir düzenleme bulunmaktadır. B.V. sahibi olan ve aynı zamanda direktörlük yapan kişilerin, kendilerine minimum yıllık ~56.000 Euro maaş ödemesi zorunludur. Bu maaş gelir vergisine tabidir. Maaş tutarı her yıl güncellenmekte olup, sektör ortalamasına göre daha yüksek bir tutar belirlenebilir.

Doğru maaş ve temettü dengesinin kurulması, toplam vergi yükünüzü optimize etmek açısından önemlidir. Hollanda'da şirket kurma maliyetleri sayfamızda bu konuya dair detaylı maliyet analizi bulabilirsiniz.

Serbest Meslek Vergilendirmesi

Hollanda'da serbest meslek sahipleri (ZZP — Zelfstandige Zonder Personeel) de gelir vergisi mükellefidir. Ancak serbest meslek sahipleri için çeşitli vergi indirimleri mevcuttur: girişimci indirimi (ondernemersaftrek), serbest meslek indirimi (zelfstandigenaftrek) ve küçük işletme karı muafiyeti (MKB-winstvrijstelling) bunlardan başlıcalarıdır.

Diğer Vergi Türleri

Hollanda'da kurumlar vergisi, KDV ve gelir vergisinin yanı sıra çeşitli ek vergi türleri de bulunmaktadır:

• Gayrimenkul transfer vergisi (Overdrachtsbelasting): Ticari gayrimenkul alımlarında %10,4 oranında, konut alımlarında %2 (ilk konut alıcıları için belirli koşullarda %0) oranında uygulanır.
• Çevre vergisi (Milieubelasting): Enerji tüketimi, su kullanımı ve atık yönetimi üzerinden alınan çevresel vergi türleridir. Hollanda'nın sürdürülebilirlik politikalarının bir parçasıdır.
• Gümrük vergisi: AB dışından ithal edilen mallara uygulanan vergidir. Ürün türüne göre oranlar değişmektedir. Hollanda'nın lojistik merkez konumu sayesinde gümrük süreçleri oldukça verimli işlemektedir.
• Motorlu taşıt vergisi (Motorrijtuigenbelasting): Şirket araçları için ödenmesi gereken yıllık araç vergisidir. Aracın ağırlığı ve yakıt türüne göre belirlenir.

Hollanda'nın Vergi Avantajları

Hollanda, uluslararası girişimciler ve yatırımcılar için bir dizi önemli vergi avantajı sunmaktadır. Bu avantajlar, Hollanda'yı Avrupa'da iş kurmak için en cazip ülkelerden biri haline getirmektedir:

• 30% Ruling (Expat Vergi Avantajı): Hollanda'ya çalışmak üzere gelen nitelikli yabancı çalışanların brüt maaşının %30'u vergiden muaf tutulur. Bu uygulama 5 yıl süreyle geçerlidir ve yabancı çalışanların yaşam maliyetlerini karşılamaya yönelik bir teşviktir.
• Innovation Box: Patent, yazılım veya AR-GE faaliyetlerinden elde edilen kazançlar %9 efektif vergi oranı ile vergilendirilir. Standart %25,8 oranına kıyasla ciddi bir tasarruf sağlar.
• Participation Exemption: Hollanda holding şirketlerinin iştiraklerinden elde ettiği temettü ve sermaye kazançları vergiden muaftır. Bu muafiyet, Hollanda'yı uluslararası holding yapıları için ideal kılar.
• Geniş çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması ağı: 100'den fazla ülke ile yapılan anlaşmalar sayesinde aynı gelir üzerinden iki kez vergi ödenmesi engellenir.
• AB pazarı erişimi: Hollanda'da kurulan bir şirket, 27 AB ülkesinde gümrük engeli olmadan ticaret yapabilir. KDV açısından da AB içi kolaylıklar mevcuttur.
• Madde 23 KDV Ertelemesi: İthalat anında KDV ödemek yerine, beyannamede mahsup imkanı sağlar. Nakit akışını koruyan önemli bir avantajdır.
• AR-GE teşvikleri (WBSO): AR-GE faaliyetleri yürüten şirketler, personel giderleri üzerinden vergi indirimi alabilir. Bu teşvik, inovasyon odaklı şirketlerin maliyetlerini düşürür.

Bu avantajlardan en etkin şekilde yararlanmak için şirket yapınızın doğru planlanması büyük önem taşır. Vergi yapınızı optimize etmek ve tüm teşviklerden faydalanmak için profesyonel vergi danışmanlığı almanızı öneririz. Paketlerimizi inceleyerek size en uygun çözümü bulabilir veya doğrudan başvuru yapabilirsiniz.